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继绿大地欺诈上市案件中深圳鹏城会计师事务所有限公司（下称“深圳鹏城”）的证券服务业务许可被撤销后，监管层再向上市公司的审计机构开出严厉罚单。

财政部与证监会近日联合发布公告，利安达会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“利安达”）被责令限期整改，并暂停承接新的证券业务。与深圳鹏城类似，利安达在此之前已有多次因未勤勉尽责而被行政处罚的记录。

虽然利安达曾数次申辩称，审计失责受内部股东纠纷等外部因素所吉林哪个看羊角风医院好影响，以及并未知晓上市公司业务重大变更等事实，但该说辞并未博得监管层的认同。数次受罚却屡禁不止，审计机构违规究竟何时止？

数次违规被罚

在证监会针对会计师事务所开出的“罚单”中，利安达并不是个陌生的身影。自2009年以来，因在审计业务中未能勤勉尽责等，利安达及其相关联的事务所至少涉及5家上市公司或IPO的违法违规案例。

财政部与证监会的上述公告指出，利安达分别于2014年2月、2015年11月、2016年2月受到行政处罚，责令其自本公告发布之日起暂停承接新的证券业务、5个工作日内提交书面整改计划、2个月内完成整改并提交书面报告。

公告中提及利安达的多次处罚，分别涉及天丰节能IPO、上市公司华锐风电和赛迪传媒的财务审计，多处违法行为如出一辙。

如在2014年2月证监会发布的行政处罚决定中，利安达在天丰节能进行IPO审计时应收账款函证过程未保持控制，对明显异常回函没有关注;未能发现天丰节能虚构客户、虚增收入的行为。而在固原泾源县儿童癫痫哪家医院治疗好2015年11月的行政处罚中，利安达在华锐风电年度报告审计项目中，执行收入循环审计程序存在缺陷，尤其在应收账款函证的审计中，虽已执行函证程序，但未对应收账款余额、收入确认的真实性进行有效验证，未对部分未发函的函证样本进行替代测试。

又如在涉及华锐风电的违法事项中，利安达存在识别、评估舞弊风险因素缺陷。2011年华锐风电整体业绩出现大幅下滑，利安达风险评估结果与行业状况明显不符。2016年2月证监会的行政处罚书显示，赛迪传媒主办刊物杂志摆放权发生变更，将对上市公司2012年财务报表产生重大影响，但利安达在提前知悉此调整的情况下，没有在审计过程中做出相应审计调整，还出具标准无保留意见的审计报告，致使其未发现赛迪传媒资产和业绩的重大错报。

此外，经查询证监会行政处罚记录，利安达2012年因在上市公司北亚实业审计业务中出现过违法违规行为而受罚。2009年，利安达信隆会北京治癫痫选哪家医院计师事务所在华阳科技审计业务中违法，被证监会处以行政处罚。

因未勤勉尽责而数次被罚，利安达也曾提出申辩，其中，公司内部的股东纠纷常被推为申辩理由，但证监会在复议中均予以驳回。

在针对天丰节能、华锐风电行政处罚的申辩中，利安达均提出，该涉案项目是在部分股东团队“违法把持”公司业务和相关证件、公章等材料期间签署和进行，利安达对涉案审计报告的出具没有过错，不应当承担该审计报告涉嫌违法的后果。根据当时的媒体报道，该说辞实指利安达当时股东的内部纠纷;利安达在2013年初内部完成分立，北京总所和部分分所等并入国富浩华会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“国富浩华”）。利安达在针对华锐风电的处罚申辩中也提出，涉案业务收入全部并入国富浩华相关事业部。此后，股东纷争渐渐平息。

但利安达的这一说法，并未博得证监会的认同。证监会在复议中强调，在上述违法事项发生期间利安达的法人主体始终存续，证券服务机构不得以股东或者管理人员之间的纠纷为由，规避或者逃避其应当承担的法律责任

利安达对于行政处罚结果的申辩理由，还不止于股东纠纷。在处分结果较为严重的天丰节能IPO案中，利安达还在申辩中提出，天丰节能的行为尚未对社会公众产生实质损害，违法行为显著轻微。证监会对此回应称，天丰节能报送虚假申请文件行为，情节恶劣，已严重破坏证券市场诚信基础和投资者信心，造成严重的社会影响。

违规屡禁不止

按照财政部与证监会的安排，利安达何时恢复承接新的证券业务，要视核查情况而定，今年8月31日前会通报核查结果，核查重点是判断利安达是否在质量控制、总分所一体化管理等方面存在系统性风险等结果。

就利安达此次处罚的严重程度来看，并不能算会计师事务所史上最严。2013年5月，财政部与证监会曾联合下发过“最严罚单”，撤销深圳鹏城的证券服务业务许可。在绿大地欺诈发行上市时，深圳鹏城未发现财务报表编造虚假资产、虚假业务收入，对绿大地2004年至2007年的相关财务报表出具无保留意见的审计报告，并发表不恰当的审计意见。

在此次处罚公布前，深圳鹏城也是证监会处罚名单的常客，曾因金荔科技、聚友网络的审计业务出现违法违规行为而遭处罚。2014年时，深圳鹏城及原下属会计师还被追溯在北生药业的财务审计业务中存在违法事实。然而，就在撤销证券服务业务的处罚下发前一年，深圳鹏城已经获批被原国富浩华会计师事务所合并。深圳鹏城“金蝉脱壳”的此举，曾引发市场对罚单实际效果的担忧。

针对利安达的此次处罚实效如何，也值得进一步关注。

根据《合伙企业法》的规定，在会计师事务所普遍现行的特殊普通合伙制下，一个或数个合伙人在执业活动中因故意或重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任。

国内一家会计师事务所合伙人对表示，这种制度是在保护事务所，“所以现在很少有事务所被吊销执业证书 ，更多癫痫的病因的是涉案合伙人‘出走’。”

利安达随后发布的声明，一定程度上也印证了上述合伙人的说法。利安达声明，此次处罚并不影响利安达的证券从业资格;事务所将整改并接受核查，争取尽快恢复新的证券业务的承接。声明还强调，通报中涉案的签字合伙人及注册会计师均已经离开本所。

会计师事务所上述合伙人同时强调，制度的保护是建立在完善的质量控制前提下，如果事务所质量控制有缺陷、合伙人不诚信，那么事务所信誉也难避免遭受重创。

值得注意的是，涉案注册会计师离开事务所也并非其审计工作的终止，转所后继续任职，已经是业内会计师常用的应对之策。以深圳鹏城为例，在其被合并当年证监会公布的IPO审核情况中，部分上市公司的审计机构就由鹏城变更为国富浩华，部分会计师更换事务所后仍处于执业状态。

上述合伙人还表示，目前国内审计业务同质化严重，对部分上市公司而言，报价便宜是其选择中介机构的主要选择标准;不仅事务所之间经常开打“价格仗”，这种市场需求也一定程度削弱了行政处罚在业内的警戒效果。